RSM Voice of Tax & International Trade | DECEMBER 2024
Geachte lezer,
Het wereldwijde landschap van belasting, handel en naleving van regelgeving blijft zich ontwikkelen als reactie op verschuivende geopolitieke krachten en opkomende wetgevingskaders. Deze decembereditie van The Voice of Tax and International Trade biedt essenti?le inzichten in de belangrijkste ontwikkelingen die het internationale bedrijfslandschap vormgeven. Met het einde van het jaar in zicht, bieden wij deskundige analyses om u te helpen deze uitdagingen te navigeren en u voor te bereiden op de kansen die voor ons liggen. Terwijl we terugblikken op de mijlpalen van het jaar, kijken we ook uit naar de komende veranderingen die 2025 en verder zullen be?nvloeden.
Naarmate we het einde van het jaar naderen, willen we van deze gelegenheid gebruikmaken om onze lezers en partners te bedanken voor hun voortdurende steun gedurende het jaar. We wensen u een vrolijk kerstseizoen en kijken ernaar uit om in het nieuwe jaar met u verder samen te werken.
Onze artikelen zijn ook beschikbaar in het Engels. U kunt ze vinden via de volgende link.
Bedankt voor uw steun, en we hopen u over twee weken weer te verwelkomen voor de volgende editie van The Voice of Strategy & Sustainability.
Met vriendelijke groet,
Mario van den Broek RSM Netherlands Tax & Business Consulting Services
Verantwoordelijkheid van financi?le instellingen voor sancties: nieuwe richtlijnen voor zowel de EU als de VS In een wereldwijd financieel ecosysteem is naleving van sanctiekaders een hoeksteen geworden van de verwachtingen van de regelgeving. Twee recente richtlijnen, een van de Verenigde Staten en de andere van de Europese Unie, benadrukken de toenemende verantwoordingsplicht van financi?le instellingen (FI's) om de naleving van sancties te handhaven. Deze richtsnoeren bevatten maatregelen voor instellingen om zich te beschermen tegen inbreuken en om de naleving van beperkende maatregelen te waarborgen.
Vanuit het perspectief van de VS ligt de focus op het faciliteren en due diligence van exportgerelateerde financi?le transacties wanneer items bijvoorbeeld het risico lopen naar gesanctioneerde landen te worden verzonden. In de EU ligt de nadruk op de bevriezing van tegoeden en de cruciale rol van banken als poortwachters van financi?le stelsels. Banken hebben de taak om te voorkomen dat gesanctioneerde partijen toegang krijgen tot fondsen of activa, waardoor hun centrale rol bij de handhaving van sancties verder wordt versterkt.
De implicaties van verrekenprijsaanpassingen in het kader van pijler twee
Het wereldwijde belastinglandschap ondergaat een aardverschuiving met de implementatie van het Pillar Two-kader van de OESO, dat een wereldwijd minimumtarief voor de vennootschapsbelasting van 15% vaststelt. Dit initiatief heeft tot doel winstverschuiving naar laagbelastende rechtsgebieden te voorkomen en te zorgen voor een eerlijke belastingverdeling tussen landen. Voor multinationale ondernemingen (MNO's) staan aanpassingen van verrekenprijzen centraal in deze hervorming, die rechtstreeks van invloed zijn op de effectieve belastingtarieven (ETR) en de naleving van de regels van de tweede pijler.
Verrekenprijsaanpassingen worden door MNO's kort voor of na het einde van het boekjaar gebruikt om wijzigingen aan te brengen in de prijzen van intercompany-transacties om ervoor te zorgen dat ze voldoen aan het zakelijkheidsbeginsel (de norm die vereist dat transacties met verbonden partijen worden geprijsd alsof ze tussen onafhankelijke entiteiten zijn).
Verrekenprijsaanpassingen in het kader van de tweede pijler worden geconfronteerd met aanzienlijke uitdagingen in verband met timingkwesties, die de naleving van het wereldwijde minimumbelastingtarief van 15% kunnen verstoren. MNO's vertrouwen vaak op aanpassingen na het einde van het jaar om transacties af te stemmen op het TP-beleid, maar in het kader van pijler twee moeten dergelijke aanpassingen worden weerspiegeld in het boekjaar waarop ze betrekking hebben of in het jaar waarin ze worden doorgevoerd. Een verkeerde afstemming tussen de jaarrekening en de GloBE-regels kan de berekening van het effectieve belastingtarief (ETR) van GloBE verstoren, wat leidt tot niet-naleving of aanvullende belastingverplichtingen. Bovendien kan Pijler twee aanpassingen die na het einde van het boekjaar worden aangebracht, helemaal verbieden, waardoor risico's op dubbele belastingheffing ontstaan als rechtsgebieden de veranderingen niet weerspiegelen. Dit benadrukt het belang van proactieve TP-aanpassingen en real-time monitoring om naleving te waarborgen en deze timinggerelateerde risico's te beperken.
Nieuwe Chinese exportcontroleverordening: impact op het wereldwijde bedrijfsleven dat goederen van Chinese oorsprong gebruikt
Het wereldhandelslandschap is opnieuw aan het verschuiven met de introductie van China's nieuwe exportcontrolevoorschriften, die al sinds 1 december 2024 van kracht zijn. Deze regels, aangekondigd als Order No. 792, betekenen de toewijding van Peking aan het beschermen van de nationale veiligheid en belangen in een steeds complexere geopolitieke context. De verstrekkende gevolgen reiken verder dan de grenzen van China en cre?ren een rimpeleffect in industrie?n die afhankelijk zijn van goederen en technologie?n van Chinese oorsprong. Dit artikel onderzoekt de juridische en praktische gevolgen van deze regelgeving en stelt strategie?n voor die bedrijven kunnen toepassen om veerkrachtig te blijven te midden van evoluerend handelsbeleid.
?
Nieuwe richtlijnen voor exportcontrole van producten met cybertoezicht: Heeft u uw producten die persoonsgegevens verzamelen geclassificeerd?
De Europese Commissie heeft onlangs op grond van artikel 5 van Verordening (EU) 2021/821 bijgewerkte richtsnoeren uitgebracht die betrekking hebben op de uitvoer van producten voor cybertoezicht. Met deze aanbevelingen is de nadruk duidelijk: bedrijven moeten hun verantwoordingsplicht vergroten bij het exporteren van technologie?n die in staat zijn om persoonlijke gegevens te monitoren, extraheren en analyseren. Deze instrumenten brengen aanzienlijke risico's met zich mee als ze worden misbruikt, waardoor heimelijk toezicht mogelijk wordt of mensenrechtenschendingen worden vergemakkelijkt. Naarmate cybersurveillancetechnologie?n geavanceerder worden, neemt de inzet voor bedrijven toe, waardoor het verplicht wordt om deze richtlijnen te controleren om ethisch gebruik te waarborgen, reputatie-, juridische en financi?le risico's te beperken en licentieverplichtingen te identificeren.
Het fiscale effect van de Nederlandse dividenduitkering na herstructurering: Mogelijke risico's en suggesties Wanneer multinationale ondernemingen hun voetafdruk in Europa willen uitbreiden, kunnen ze Nederland als eerste stop nemen en vervolgens hun activiteiten in heel Europa uitbreiden met Nederlandse entiteiten als hun Europese hoofdkantoor en/of houdstermaatschappijen voor fiscale en niet-fiscale doeleinden, waaronder logistiek, talent en infrastructuur.
Als multinationale ondernemingen zich echter alleen richten op de mogelijkheid om gebruik te maken van de vrijstelling van Nederlandse bronbelasting op dividenduitkering van Dutch B.V. aan buitenlandse entiteiten, is er een groot potentieel belastingrisico omdat de toepassing van het verlaagde tarief van de dividendbelasting onder lagen van specifieke voorwaarden is.
In de praktijk kunnen bedrijven, om gunstigere fiscale gevolgen te cre?ren, overwegen ?om geen grote hoeveelheid dividenden uit te keren aan hun bedrijfsaandeelhouders en deze kort na het einde van de herstructurering van hun bedrijf uit te keren. In deze situatie beschrijft een technische term die dividendstripping wordt genoemd deze omstandigheid in het Nederlandse belastingrecht. Wat nog belangrijker is, is dat er anti-dividendstrippingregels zijn in het Nederlandse belastingrecht en veel relevante jurisprudentie over dit onderwerp.
If you have any questions regarding these articles, or have an inquiry for
our team of Tax and Consulting experts, please contact:
Mario van den Broek ([email protected] - (+31 6 15 83 55 00)
?