Deutschland: Beitragsrechtliche Beurteilung von Einkünften aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage

English version below

Deutschland: Beitragsrechtliche Beurteilung von? Einkünften aus dem Betrieb einer? Photovoltaikanlage

Zusammenfassung?

Die Energiekosten steigen und auch Privatpersonen ziehen immer mehr den Gedanken von selbst produziertem? Strom mit Hilfe einer Photovoltaikanlage in Betracht. In solchen F?llen stellt sich neben der steuerlichen Behandlung? auch die Frage, inwieweit Einkünfte resultierend aus dem ins ?ffentliche Netz eingespeisten Strom beitragsrechtlich? zu bewerten sind.??

Im Detail??

Wenn Besitzer einer Photovoltaikanlage selbst erzeugten Solarstrom in das Stromnetz einspeisen oder privat? verkaufen, üben sie eine unternehmerische/gewerbliche T?tigkeit aus. Diese Einkünfte aus Gewerbebetrieb z?hlen? aus steuerrechtlicher Sicht zum Arbeitseinkommen nach § 15 SGB IV. Das Jahressteuergesetz 2022 sieht nun? rückwirkend eine Steuerbefreiung hinsichtlich kleiner Photovoltaikanlagen vor. Wir werden diesbezüglich in einem? gesonderten Newsletter informieren. Aufgrund der Parallelit?t von Einkommensteuerrecht und? Sozialversicherungsrecht bei der Gewinnermittlung und der Ermittlung des Arbeitseinkommens hat die? Steuerbefreiung im Einkommensteuerrecht für die Einkünfte aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage unmittelbare? Auswirkungen auf das Beitragsrecht der gesetzlichen Krankenversicherung sowie der sozialen Pflegeversicherung.? Wenn also Einkünfte aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage steuerfrei sind, z?hlen sie auch nicht zum Arbeitseinkommen nach § 15 SGB IV. Aufgrund des fehlenden Merkmals als Arbeitseinkommen fehlt es an einer? Rechtsgrundlage für die Beitragspflicht dieser Einkünfte in der gesetzlichen Krankenversicherung. F?llt also das? Merkmal des Arbeitseinkommens weg, entf?llt die Grundlage für die Beitragsbemessung, was aber nur dann der? Fall ist, wenn nur das Arbeitseinkommen aus einer Photovoltaikanlage in das Verfahren zur Beitragsbemessung? einbezogen wird. Bei Mitgliedern, die noch andere beitragspflichtige Einkünfte haben, wird der Wegfall des? Merkmals als Arbeitseinkommen für Einkünfte aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage erst mit der Vorlage des? n?chsten Einkommensteuerbescheids wirksam.

Was bedeutet dies für Mitglieder der gesetzlichen Krankenversicherung??

Grunds?tzlich richtet sich der Beitrag bei freiwilligen Mitgliedern nach der gesamten wirtschaftlichen? Leistungsf?higkeit. Dementsprechend wird in der Praxis grunds?tzlich der letzte Einkommensteuerbescheid zur? Ermittlung der beitragspflichtigen Einkünfte herangezogen. Werden Einnahmen aus kleinen Photovoltaikanlagen? als steuerfrei klassifiziert, so z?hlen diese entsprechend auch nicht zu den beitragspflichtigen Einnahmen zur? Ermittlung des Kranken- und Pflegeversicherungsbeitrages. Ausgenommen sind hier freiwillig versicherte? Besch?ftigte, die wegen überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze bereits den H?chstbeitrag zahlen.??

Schreiben Sie uns, dann sprechen wir gern darüber!?

Ulrich Buscherm?hle – Director |[email protected]?

Beate Eschler de Barros - Manager |[email protected]?

Besuchen Sie auch gern unsere Website: www.vialtopartners.com

English version:

Germany - Assessment of income from the operation of a photovoltaic system under contribution law??

Summary?

Energy costs are rising and private individuals are also increasingly considering the idea of self-produced electricity? with the help of a photovoltaic system. In such cases, in addition to the tax treatment, the question arises to what? extent income resulting from the electricity fed into the public grid is to be assessed under contribution law.?

The detail?

If owners of a photovoltaic system feed self-generated solar power into the power grid or sell it privately, they are? carrying out an entrepreneurial/commercial activity. From a tax law perspective, this income from commercial? activities counts as earned income according to § 15 SGB IV. The Annual Tax Act 2022 now provides for a retroactive? tax exemption with regard to small photovoltaic systems. We will provide information on this in a separate newsletter.? Due to the parallelism of income tax law and social security law in the determination of profits and the determination? of earned income, the tax exemption in income tax law for income from the operation of a photovoltaic system has? a direct impact on the contribution law of the statutory health insurance as well as the social long-term care? insurance. Therefore, if income from the operation of a photovoltaic system is tax-exempt, it does not count as? earned income according to § 15 SGB IV. Due to the missing characteristic as earned income, there is no legal? basis for the contribution obligation of this income in the statutory health insurance. Therefore, if the characteristic? of earned income ceases to apply, the basis for assessing contributions ceases to apply, but this is only the case if? only earned income from a photovoltaic system is included in the procedure for assessing contributions. For? members who have other income subject to contributions, the elimination of the characteristic as earned income for? income from the operation of a photovoltaic system will only take effect with the submission of the next income tax? assessment notice.?

What does this mean for members of the statutory health insurance??

In principle, the contribution for voluntary members is based on the total economic capacity. Accordingly, in practice? the last income tax assessment is generally used to determine the income subject to contribution. If income from? small photovoltaic systems is classified as tax-exempt, it is accordingly not included in the income subject to? contributions for determining the health and long-term care insurance contribution. This does not apply to voluntarily? insured employees who already pay the maximum contribution because they exceed the annual income threshold.

Write to us and we will be happy to talk about it!?

Ulrich Buscherm?hle – Director |[email protected]?

Beate Eschler de Barros - Manager |[email protected]?

Please also feel free to visit our website: www.vialtopartners.com?